Mat den dräi Äntwerten op den Interpello Nummer 956-448/2022, 957-221/2022 an 956-771/2022 huet d'Steierautoritéit, nieft dem Problem, deen d Obligatiounen vun Iwwerwachung an ausfëllen der RW Form, huet sech d'Fro vun der Cadrage fir steierlech Zwecker vun der Akommes, déi als Gewënn aus staking Aktivitéiten kritt ginn.
Och an dësem Fall loossen Interpretatiounen Plaz fir vill Zweifel.
An de Fäll, déi an dësen zwou Äntwerten op Interpellatiounen adresséiert goufen, hunn d'Steierzueler (eng Plattform respektiv e Benotzer) eng Fro un d'IRS ofginn, wéi d'Akommes, déi als Berücksichtegung fir d'Aktivitéite vun der Staking kritt ginn, encadréiert ginn.
Et sollt gekläert ginn datt fir d'Ziler vun der Fro d'Staking Aktivitéit als Sperrung vun ofgehalene Krypto-Währungen versteet gouf, déi d'Plattform dann am eigentleche Stake-Prozess géif benotzen, fir Beweis vu Stake z'erreechen, am Géigesaz fir eng "Belounung".
Technesch, wéi bekannt ass, ass d'Gréisst vun der "Belounung", déi als Resultat vum Staking ausbezuelt gëtt, variabel an ass bedingt vun enger Rei vu Faktoren: Ee vun hinnen ass de Gesamtbetrag, dee fir de Prozess zur Verfügung gestallt gëtt, awer och d'Wiel vun der spezifescher Blockchain, an där d'Tokens, déi an d'Staking gesat ginn, sinn eng entscheedend Variabel.
Elo, an der Interpretatioun vun der Plattform an dem Benotzer, soll den Erléis verdéngt als Verschiddenes Akommes qualifizéiert ginn, dofir falen ënner Artikel 67, Co. 1, letter c-ter) et co. 1-ter, vun der TUIR (de Consolidated Akommes Steier Act, ënner Presidentiellen Dekret Nr. 917/1986). Dobäi ass et am Wesentlechen d'Iddi akzeptéiert datt d'Krypto-Währungen mat auslännesche Währungen gläichberechtegt ginn (en Argument dat sech fir vill Kritik leet) an unzehuelen datt den Erléis als Erléis behandelt gëtt. Kapital Gewënn vun hinnen generéiert.
Déi italienesch Recettenagence gesäit et awer anescht.
D'Vue vun der italienescher Recetten Agence: RW Form an staking Akommes
no den éischten Deel publizéiert Inherent zu de Kommentaren an Erklärungen vun der Zesummesetzung vun der RW Form, wäert dësen Artikel den zweeten Deel vun der Analyse beschäftegen.
No der italienescher Steier Autoritéiten, soll dës Zort vun Akommes an der Zort vun Kapital Akommes cadréiert ginn, déi hir Regulatioun am Artikel 44 vun der TUIR fannen, an an dësem spezifesche Fall, am Paragraph 1 Bréif h).
No de Steierautoritéiten soll dës Zort vun Akommes op déiselwecht Manéier qualifizéiert ginn wéi:
"Zënsen an aner Akommes ofgeleet vun anere Bezéiungen, déi als Objektiv d'Benotzung vum Kapital hunn, ausser Bezéiungen duerch déi positiv an negativ Differenzen an Ofhängegkeet vun engem onsécheren Event realiséiert kënne ginn."
Fir dës Qualifikatioun z'ënnerstëtzen, zitéiert d'Äntwert op d'Interpellatioun eng fréier Circulaire, Nr 165/E/98, déi éischter datéiert ass.
De wesentleche Punkt vun der Dissertatioun, déi vun de Steierautoritéiten ënnerstëtzt gëtt, wier datt et net néideg ass datt d'Erzéihung, déi produzéiert gëtt, bestëmmt oder virbestëmmbar ass, an dëst géif Akommes enthalen, déi net mat pre-etabléierte Parameteren verbonne sinn, well d'Existenz vun enger Bezéiung mat der Notzung vum Kapital wier genuch, onofhängeg vun enger Verbindung mat enger Iwwerleeung Natur tëscht der Subventioun fir de Genoss vum Kapital an dem Akommes ze verdéngen.
D'Konsequenze vun dëser Interpretatioun sinn zimlech bedeitend, well et implizéiert datt Steieren net bezuelt ginn, sou wéi de Fall mat Kapitalergewënn, déi aus Krypto-Währungenaustausch generéiert ginn, wann et d'Mindestgrenzen erreecht gëtt (d'Kapazitéit op de Konten vum berühmten 51,649.69 Euro fir 7 Deeg kontinuéierlech) a Cash-out Transaktiounen, dh Konversioun an Fiat Währung, Ausgaben, etc.
Wann dës Zort Approche gefollegt gëtt, gëtt d'Besteierung op d'Akommes stattfonnt, mat der Quelle vun der Plattform applizéiert op all Akommes, deen als Resultat vum Staking ugesammelt gëtt.
Natierlech huet dës Zort vun Interpretatioun e wesentlechen Impakt op d'Steierzueler, souwuel wirtschaftlech wéi a Saache Berichtungsfuerderunge.
Et ass ze erwaarden datt, no der Leedung vun der IRS, vill wäerten ophalen. Ganz wéineg Stëmme vun Dissens goufen op d'Qualifikatioun vun Staking Akommes als Kapitalakommes no de Rekonstruktiounen vun der Internal Revenue Service opgeworf.
Bal all Publikatioune spezialiséiert op Besteierung, awer och op Krypto-Themen, hu sech limitéiert fir d'Richtlinnen ze berichten ouni kritesch Kommentaren ze maachen.
Zweifel iwwer wéi Dir mat der Besteierung vu Staking ëmgeet, inherent an der Ausfëllen vun der RW Form
D'Argument datt d'Akommes e Kapitalakommes wier huet vill Ënnergangpunkten.
Éischt Kritik
Déi éischt ass d'Annahme datt Tokens oder Krypto-Währungen, déi beim Staking bäigedroen sinn, richteg als "Kapital" qualifizéiere kënnen.
Et gëtt dacks eng Tendenz eng cryptocurrency Transaktioun op déiselwecht Manéier wéi eng Finanztransaktioun ze behandelen awer, besonnesch wann verschidden Aarte vun Tokens benotzt ginn, déi eng reng oder dominant Funktioun hunn, wéi Utility Tokens, kann dës Approche eescht a Fro gestallt ginn.
Natierlech hëlleft et net, datt et keng spezifesch Notioun vu "Kapital" fir Steierzwecker gëtt, eleng d'Tatsaach, datt och an der wirtschaftlecher Doktrin d'Definitioun vum Kapital eng vun de kontroversste ass: déi verschidde Gedankeschoulen, wéi déi klassesch. ee vun Adam Smith an John Stuart Mill, déi ganz wäit Definitiounen, zum Beispill, aus de Begrëffer, déi de Marx, Carl Menger oder JA Schumpeter a Waltras konzipéiert hunn.
All vun hinnen setzen awer op hirer Basis eng finanziell oder monetär Konnotatioun, déi net ëmmer an net onbedéngt un d'Natur vun den Token passt, déi vun Zäit zu Zäit an enger Stakingsoperatioun agestallt kënne ginn.
An enger Nossschuel, ze soen datt ondifferenzéiert all Staking Transaktiounen oder eng bestëmmte Staking Transaktioun eng Form vun "Notzung vum Kapital", déi eng Viraussetzung fir d'Applikatioun vun Artikel 44 TUIR, ass net eppes, wat een an e puer Wierder ka maachen, wéi d'Steierverwaltung dat gemaach huet, wat an deenen zwee Praxisdokumenter dovun ausgoen, datt et selbstverständlech an och implizit geholl gëtt.
Zweet Kritik
Awer et gëtt en zweeten, an nach méi bedeitend, Ënnergang vun der Begrënnung, déi stellt eng sérieux Hindernis fir d'Attraktioun vun staking Akommes an d'Sphär vum Kapitalakommes.
Dësen Hindernis läit am Passage am Artikel 44, dee seet datt den Ëmfang vum Kapitalakommes ass:
"ausgeschloss Relatiounen duerch déi positiv an negativ Differenzen an Ofhängegkeet vun engem onsécheren Event realiséiert kënne ginn."
Dës Zort vun Thema gëtt tatsächlech vun den italienesche Steierautoritéiten ëmgoen duerch d'Referenz vum Circular 165/E/98, an deem probéiert gëtt den Ëmfang vun der Applikatioun vun der Regel iwwer Kapitalakommes ze vergréisseren andeems se och Akommes op der Basis kréien. vu Bezéiungen, déi zu engem Retour vun enger variabeler Natur entstoen, egal ob d'Akommes virbestëmmt oder virbestëmmbar ass, a souguer, onofhängeg vun enger Form vu Korrespondenz tëscht dem beschäftegten Kapital an dem ugesammelten Akommes.
Wéi och ëmmer, Staking, zousätzlech zu de ville Variablen am Zesummenhang mat der Aart vu Blockchain an der Natur vun de kontraktuellen Arrangementer mat der Plattform, op déi Tokens oder Krypto-Währungen bäigedroen ginn, huet en inherent Bestanddeel vun Zoufall, datt d'IRS, an de Praxisdokumenter iwwerpréift, schéngt guer net berücksichtegt ze hunn.
Op theoreteschen Niveau ass et guer net sécher, datt een, andeems een un enger Stakingsaktivitéit deelhëllt, wäert kommen fir d'Token Belounung z'erreechen.
Wat kann zu der Belounung zugonschte vun engem bestëmmte Staker féieren, tatsächlech, hëlt d'Form vun engem zukünftegen an onsécheren Event, d'Resultat vun deem hänkt vun der Konkurrenz tëscht Staker am Validatiounsprozess bekannt als Beweis vu Stake.
Wann dës Viraussetzung richteg ass, an et ass sécherlech, dann hänkt déi kontraktuell Relatioun tëscht Benotzer a Plattform, duerch déi e positiven Differential (fir den Ausdrock am Art. 44 vun der TUIR ze benotzen) realiséiert ka ginn, hänkt dovun of wat dem Gesetz ass. ass als "onsécher Event" qualifizéiert.
Dëst implizéiert datt d'Akommes, déi esou ugesammelt ginn, vum Gesetz als sinn ugesi muss ginn aus dem Begrëff Kapitalakommes ausgeschloss.
De Widdersproch vun der italienescher Recetten Agentur
Och wann Dir dëst Thema befaasst, liwwert déi italienesch Revenu Agentur also Leedung déi op en Enn mam legislativen Diktat op eng widderspréchlech an inkonsistent Manéier iwwerlappt.
De Problem ass, datt duerch déi "kreativ" Interpretatioune vun der Steierautoritéit richteg Wonnen op de reglementaresche Stoff ginn an och d'Relatioun vun der treie Kooperatioun mam Steierzueler ënnergruewen.
Mat Praxisdokumenter wéi déi, déi ënnersicht ginn, ginn tatsächlech Steierobligatiounen opgeluecht, déi net explizit a kloer vum Gesetz virgesinn sinn an ausserdeem no Wëllen moduléiert ginn.
Dat féiert zu enger arbiträrer Ausübung vun deem, wat just d’Handlungsfunktiounen an den Hänn vun der Administratioun solle sinn, an et schlussendlech schlussendlech an d’Räich vun der legislativer Funktioun trëppelt, well et a Steierfroen nëmmen d’Gesetzgeber ass, déi d’Grenze ka festleeën. vun Steier Obligatiounen.
D'Praktiker (Steieraffekoten, Comptabelen, Steierberoder) sinn elo un dës "kreativ" an additiv Praxis vun der Steierverwaltung gewinnt, net nëmmen am Beräich vun solle.
Si sinn kloer méi heefeg wann den zoustännege gesetzleche Kader feelt oder schwéier ze interpretéieren ass.
An dat ass de Grond firwat, trotz der imminenter Adoptioun vun europäesche Reglementer (déi net mat der steierlecher Sphär beschäftegen, déi de Memberstaaten reservéiert ass, wann se net mat harmoniséierte Steieren, wéi TVA befaassen), d'Adoptioun vu spezifesche Steiergesetzer fir virtuell Währungen ass dréngend gebraucht.
D'Interventioun vun der Legislaturperiod, laang insistéiert, ass ni geschitt.
Mir wäerte gesinn wat déi nei Legislaturperiod bréngt, awer et gi keng Zeeche déi Optimismus erlaben.
Quell: https://en.cryptonomist.ch/2022/09/23/rw-form-staking-many-doubts-resolved/