An der rezenter Reform vun der Steiergerechtegkeet, déi am Gesetz Nr 130/2022, e puer Prinzipien goufen agefouert, déi vun bedeitend Interessi fir déi, déi cryptocurrency halen oder an cryptocurrency transacted hunn an déi bedeitendst Zweifel hunn iwwer d'Behuele vun der Besteierung.
Eng besonnesch Wichtegkeet ass d'Formaliséierung vum Prinzip, datt d'Beweislaascht am Geriicht vun de Steierfuerderungen, déi dem angefuerderten Akt stinn, bei der Steierautoritéit läit.
Et gëtt, fir d'éischte Kéier an explizit Begrëffer, mat der Ännerung vun Artikel 7 vum Legislative Dekret 546/1992 (de Code of Tax Justice), deen den Abschnitt 5a un d'Bestëmmung bäidréit a verbatim seet:
"D'Administratioun beweist viru Geriicht d'Verstouss géint de contestéierten Akt. D'Geriicht baséiert seng Decisioun op de Beweiser, déi am Uerteel entstinn, an annuléiert de Steierakt, wann d'Beweiser vu senger Berechtigung feelen oder widderspréchlech sinn oder wann et soss net genuch ass fir op eng ëmständlech a fristgerecht Manéier op jiddwer Fall ze weisen, konsequent mam materielle Steiergesetz, den objektiven Grënn, op deenen d’Steierfuerderung an d’Opléisung vun de Strofe baséieren. Op jidde Fall ass et un de Steierzueler d'Grënn fir d'Remboursement Fuerderung z'informéieren, wann et net op d'Bezuelung vun de Betrag vun de contestéierte Bewäertungen entsprécht.
Haut, also, ënner dem Gesetz, wann e Steierzueler juristesch Moossname mécht fir d'Legitimitéit vun engem Steierakt erauszefuerderen (sief et eng Bewäertung oder vläicht e Bezuelungsschlëssel), ass et net un him, d'Grondlosegkeet vun der Steierfuerderung ze beweisen. , mä et ass un de Steierzueler fir an éischter Linn d'Grënn fir seng Fuerderung ze beweisen.
Dat kléngt wéi eng gutt Nouvelle fir de Steierzueler: e rare Fall, an deem, no der Aféierung vun esou villen Reglementer, déi d'Verteidegungsrecht vum Bierger an Uerteeler géint d'Steierautoritéit tatsächlech geschwächt a limitéiert hunn, d'Gesetz d'Zil vum Steierzueler stäerken. Positioun.
Net zulescht well dat ass wat als Grondprinzip vun der legaler Zivilisatioun beschriwwe ka ginn. Wéi kann zum Beispill de Prinzip vun der Onscholdspresumtioun am Strofrecht sinn.
Wéi och ëmmer, a Wierklechkeet ass et net nei am italienesche Rechtssystem.
Ier d'Regel agefouert gouf, hunn tatsächlech eng Rei aner Normen um konstitutionellem a legislativen Niveau verlaangt datt et dem Steiersammler war, fir viru Geriicht de Verdéngschter vu senge Fuerderungen ze beweisen. Dat, ënnert dem allgemenge Prinzip vun der Verpflichtung fir Grënn fir Akte vun der ëffentlecher Administratioun z'erklären, déi duerch d'Verfassung an d'Gesetz iwwert d'Prozedur administrativ, awer och duerch de Statut vum Steierzueler festgeluecht ass, wat méi spezifesch d'Steieragenturen erfuerdert. congruous an verständlech Grënn op der Basis vun Moossnamen.
Steiersystem an de Prinzip vum Verfassungsgeriicht
d' Verfassungsgeriicht, dann haten a sengem markante Urteel Nummer 109/2007 bestätegt, datt d'Legitimitéit vu Steierakten net virausgesot ka ginn an datt et un der Steierverwaltung ass (als Kläger am materielle Sënn qualifizéiert) fir viru Geriicht de Verdéngschter ze beweisen. seng Fuerderung, och wann et de Steierzueler ass, deen de Prozess hëlt.
All dëst, op d'mannst um Pabeier.
Dëse wichtege Prinzip ass tatsächlech, trotz all senger scheinbarer Solemnitéit, iwwer d'Zäit progressiv erodéiert ginn, deelweis duerch eng Rei vu zweifelhafte Jurisprudenz, besonnesch vun der Jurisprudenz vu Verdéngschter, an deelweis duerch verschidde Bestëmmungen, déi am meeschte disparate. Steierberäicher, hunn ëmmer méi viraussiichtlech Mechanismen zugonschte vun de Steierautoritéiten geschaf. Zum Beispill geet et am Beräich vun den Auditen op Basis vu Bankevaluatioune, an a villen anere Beräicher duer, datt d'Steierautoritéit hir Käschten op sougenannten einfache Viraussetzungen baséieren oder supereinfach Viraussetzungen, dat heescht, op Elementer vun enger nëmmen ëmständlecher Natur.
Den Effekt vun esou Viraussetzungen ass datt se am Fong d'Beweislaascht op de Géigendeel op de Steierzueler verschwannen. Beweiser déi dacks diabolesch sinn, well heiansdo implizéiert et de sougenannte Beweis vum Negativ ze liwweren, dat ass, Beweis vun eppes wat net geschitt ass.
Elo, an der Praxis, dacks, wat als ëmständlech Beweiser presentéiert gëtt ass näischt méi wéi eng Inferenz oder ganz hypothetesch Begrënnung.
Elo, datt d'Legislatur den Effort gemaach huet, de Prinzip an enger spezifescher legislativer Bestëmmung vun engem peremptären Tenor ze widderhuelen an ze kristalliséieren, op d'mannst textuell a formell, bleift ofzewaarden, wat tatsächlech bleift als Resultat vun der prévisibeler Aarbecht vun engem bestëmmte, irreducibly "pro-Steier" Jurisprudenz an subservient Interpretatioune fir den Zweck vun net exzessiv Problemer fir finanziell Büroen schafen.
Awer firwat ass dat wichteg cryptocurrency Besëtzer?
Wéi cryptocurrency Besteierung gëtt an Italien behandelt
Well betreffend wat (wann een d'interpretativ Thesen vun den italienesche Steierautoritéiten akzeptéiert) kann als Steierverpflichtungen ugesi ginn fir déi, déi Krypto-Währungen an Italien halen, am Fall vun Auditen oder Bewäertungen, ass d'Beweiskomponent entscheedend. An datt de Schwéierpunkt vun der Beweislaascht vum Steierzueler op d'Steierverwaltung ka verréckelen, kann a ville Fäll en Ënnerscheed maachen.
Loosst eis probéieren et besser ze verstoen, och duerch e puer praktesch Beispiller.
Loosst eis de Fall vun de Kapitalgewënnsteier huelen: loosst eis fir e Moment déi (héich zweifelhaft) Interpretatioune vun der Steierautoritéit selbstverständlech huelen an dovun ausgoen, datt all Kapitalergewënn op Krypto-Währungen an der selwechter Aart a Weis wéi Kapitalgewënn op auslännesche Währungen ugesi soll ginn. .
Fir d'Uwendung vun der Steier, ass et néideg ze kontrolléieren ob bestëmmte "historesch" Viraussetzunge ausgeléist goufen: nämlech, ob de Set vu virtuelle Währungen, déi an de verschiddene Portemonnaien am Laf vum Joer gehal ginn, d'"Magie" Schwell vun der gläichwäerteg 51. 649.69 Euro fir 7 Deeg an engem Stéck, et ass néideg fir z'iwwerpréiwen datt dëse Konterwäert deen ass deen den 1. Januar vum zoustännege Joer bezeechent gëtt. Et ass néideg datt Cashouts gemaach goufen (egal ob se Konversiounstransaktiounen op Fiat Währungen oder Akeef vu Wueren oder Servicer sinn). Op dëse Cashouts ass et néideg den aktuellen Kapitalgewënn (dh den Ënnerscheed tëscht Akafswäert an Konversiounswäert) vun den ëmgerechent Krypto-Währungen ze berechnen, andeems Dir déi sougenannt LIFO (Last in, First Out) Method berücksichtegt.
An tatsächlech, bis haut, ass eng vun de grousse Bedenken vu ville Steierzueler, déi Krypto-Währungen gehandhabt hunn, datt se am Fall vun Auditen opgeruff kënne ginn, analytesch a rigoréis Beweiser ze liwweren iwwer d'Beweegunge vu Krypto-Währungen, déi iwwer Zäit a wéi op déi plausibel Konversiounswäerter.
Esou Rekonstruktiounen, besonnesch fir Steierzueler, déi am Handel am meeschten aktiv waren, kënne wäit vun einfach ze maachen sinn.
Méi wichteg, och wann een all Schrëtt a Beweegunge rekonstruéiere kann, ginn Rekonstruktiounen net einfach evidentiär ze dokumentéieren, well d'Austausch keng richteg Zertifizéierunge mat Beweisdetailer erausginn: et sinn dacks just Tabellen, déi an der Theorie och kënnen geännert a manipuléiert no der Tatsaach.
Wat esou Dokumentatioun ugeet, fält d'Steierautoritéit normalerweis ni ze streiden datt se net géint déi lescht erzwéngen ass.
All dëst, op engem prakteschen Niveau, iwwersetzt d'Tatsaach, datt d'Steierautoritéit (op d'mannst bis elo) sech ka beschränken fir ganz allgemeng Erausfuerderungen ze maachen, déi dacks aus gläich genereschen an ondifferenzéierten Ufroe fir Dokumenter an Erklärungen entstinn, sou datt de Ball vum Beweis datt de Steierzueler d'Steierbelaaschtungsschwellen net iwwerschratt huet, geet un de Steierzueler, dee muss handele fir ze beweisen datt hien d'Steierbarkeetschwellen net iwwerschratt huet oder seng Steierverpflichtungen erfëllt huet, a méiglecherweis datt hien korrekt Montanten deklaréiert huet.
Wéi den aktuellen Konter Wäert vun cryptocurrency Transaktiounen ze kontrolléieren
Net nëmmen dat: en anere kriteschen Datepunkt ass d'Identifikatioun vum Währungskonvertéierungswäert vum 1. Januar vum Berichtsjoer. Dëst Datum, tatsächlech, an der Verontreiung vun offiziellen Präislëschten a wéinst der heiansdo bedeitend Divergenzen tëscht Zitater tëscht verschiddene Plattformen (et ass keen Zoufall datt e puer et fäerdeg bréngen bedeitend Gewënn ze kréien, och mat der Praxis vum Arbitrage eleng), ass wäit vun objektiv. a ka wesentlech schwanken ofhängeg vum applizéierte Critère, well et materiell onméiglech ass, sech virzestellen, en arithmetescht Duerchschnëtt tëscht allen existéierenden Austauschplattformen op globaler Skala ze bedreiwen.
Et dierft een awer bedenken, datt och en Ënnerscheed vun e puer Euro entscheedend ka sinn fir ze bestëmmen, ob d'Kapazitéit vun de Portemonnaien am Laf vum Referenzjoer d'Schwell vun 51,649.69 Euro iwwerschratt huet, déi d'Steierhaftung ausléist, z.B. deene Fäll, wou virtuell Währungen fir e Konter Wäert ofgehale ginn, datt dës Schwell ongeféier.
An esou Situatiounen kann d'Tatsaach, datt den Zentrum vun der Schwéierkraaft vun der Beweislaascht op d'Steier réckelen anstatt de Steierzueler en Ënnerscheed maachen.
Dat well eng vollstänneg (a korrekt) Applikatioun vum Prinzip sollt éischter drëms goen, datt et d'Steierautoritéit ass, d'Rapportbarkeet vun de Portemonnaien dem ënnersichte Steierzueler ze beweisen an ze dokumentéieren; et soll beweisen datt et de legale Schwell iwwerschratt huet, och dokumentéiert wéi et d'Bestëmmung vum Konterwäert erreecht huet an d'hypothetesch Iwwerschreiden vun der Schwell; endlech, et soll entspriechend beweisen an Dokument datt de Kapital Gewënn ugesammelt huet an déi richteg Bestëmmung vun der Zomm ze weisen, datt schlussendlech fir Besteierung zréck geholl.
Ähnlech Iwwerleeungen gëllen dann och fir de Fall vun Iwwerwaachungsobligatiounen (an domat vun der Deklaratioun am berühmten RW Deklaratioun).
Nach ëmmer fir gutt déi (héich diskutabel an haart contestéiert) Theses, déi vun den italienesche Steierautoritéiten agesat ginn, an dofir, datt d'Krypto-Währunge solle deklaréiert ginn onofhängeg vun der Disponibilitéit an Italien vu privaten Schlësselen, ass et néideg ze bedenken datt d'Büroen tendéieren souwuel Portemonnaie a Konten opgemaach op Austausch Plattformen an déi selwecht Manéier wéi auslännesch Währung Konte.
Dat implizéiert datt d'Verpflichtung ze deklaréieren nëmme funktionnéiert wann d'Kapazitéit vum "Kont" e Peak Schwell vu 15,000 Euro.
Elo, ofgesinn vun de villen Themen, déi vun dësen Aarte vun Interpretatiounen opgemaach ginn (d'Tatsaach datt e Portemonnaie net méi einfach op eng aktuell Kont Relatioun verfollegt ka ginn; d'Tatsaach datt wann d'Krypto-Währungen als auslännesch Verméigen ugesi ginn, onofhängeg, an der Theorie, d'Verpflichtung soll ausgeléist ginn, och wann nëmmen ee Satoshi ofgehale gëtt, etc.), d'Verréckelung vun der Beweislaascht op d'Steierautoritéit, an domat ze beweisen an ze dokumentéieren datt de 15,000.00 Euro Peak iwwerschratt ass, heescht datt de Steierzueler vun net klengen entlooss gëtt. Betrag vun Vergréisserung.
An do hält déi gutt Noriicht op, souwuel well se op alle Fall op Szenarie gepflanzt sinn, déi viraussoen datt de Steierzueler e Steieraudit gemaach huet oder amgaang ass, wéi och well de Ball op dësem Punkt un d'Steiergeriichter geet, mat der aktueller Kompositioune geformt vun Net-Tenured Riichter: Magistraten vun anere geriichtlechen Uerder, Affekote déi strikt nontax Affekote sinn, Comptabelen deenen hir Coursen vun Studien net prozedural Themen enthalen an dofir net eng grëndlech Kenntnisser vun de Prinzipien vum Prozess postuléieren, etc.
Dës Steiergerechtegkeetsorganer, tatsächlech, op d'mannst bis haut, hunn net besonnesch Empfindlechkeet op vill Prinzipien, déi de Steierzueler schützen, gewisen, wärend se dacks méi Komfort an Opmierksamkeet op d'Grënn vun der Schatzkammer weisen.
Dat ass eng Situatioun, déi sech mat der zukünfteger Verréckelung op d'Personal, deen aus aménagéierten Riichter zesummegesat gëtt, déi op ad hoc Basis engagéiert ka ginn: dës Magistraten mussen tatsächlech e Concours duerchsetzen, an deem se e grëndlecht Kenntnisser vu Steiersaachen weisen, souwuel vun enger substantieller a prozedural Siicht.
Alles wat bleift ass ze waarden an déi dynamesch Evolutioun an Uwendung vun dësem fundamentale Prinzip ze kucken, elo explizit vum Gesetz kristalliséiert, an der Hoffnung datt de Push op seng Erosioun an Nullifikatioun wäert net duerchsetzen.
Source: https://en.cryptonomist.ch/2022/09/30/crypto-taxation-taly/